其实对于审计人员来说，对债权债务的确认是必须要做，且在老板看来非常重要的内容，基础有两个，一是老板想知道我欠人多钱，人欠我多钱；二是可能我会欠人家多钱，或者人欠我多少钱。用专业术语说，就是截止一定时间应收应付类等8个科目是一个什么现状；延伸出来的就是或有债权的问题，那么结合实践，和大家分享一下具体的理解。

一、目的。作为财务账面数据的再次确认和夯实，主要体现真实、完整、准确六字，具体一点就是账表、账账、账实是否相符。

二、审计方法。这种审计内容，我一般喜欢逆查法，就是通过财务报告-科目明细-具体客户-落实确认状态的过程。

三、审计程序。

1、确保拿到签字盖章的财务报表，这个非常是提交给领导看过的，或者他们起码是审慎考虑后出具的，且有一定的底稿做支撑；这样一是底稿收集比较快捷有效；二是即使存在调整，他们都会有备注或者说明；

2、根据报表数据，完善科目明细余额表，确保截止时间与报表时间一致，好像有点废话的意思。

3、科目余额表进行借贷方向的梳理，一般情况下，会存在不一致的借贷方向，这就需要进行重分类管理。有人认为这个不重要，但根据我审计经验，确实挺重要的，不但不能够真实的反映业务数据，还有可能在资金等资源配置决策方面出问题。

4、确定账表数据准确无误后，就需要确认账面数据的真实准确性，经常考虑的主要要素就是账龄分析，坏账计提管理之类的谨慎性原则体现，其实这就是财务内控管理的范畴，等于说要确认财务部门是不是考虑了风险，并采取了一定的管控措施。一般情况就需要有账务核对资料，须经双方签字核对；

5、差异性分析。对于账龄长、坏账风险大的往来，就得从两个角度分析，一是为了真实反映财务数据，需要进行计提管理；二是走访业务，确定账面往来的风险程度，与计提管理的程度予以印证，实现业财融合。

6、得出结论。通过以上梳理和数据确认，就会得出往来客户的准确性程度和风险情况。

三、其他事项的考虑

1、涉及抵押、质押等融资管理的资产，可能会涉及到后续可能性债务；

2、涉及未决诉讼的事项，会形成或有负债或债权，需要与法务部门协同；

3、未达内容的考虑。主要是在途、跨期、结算未开票等问题形成的近期往来账项，会很快增加新的债权债务。

四、审计结论和分析管理。

1、账表、账账、账实是否真实准确完整；

2、相关部门是否采取了对应的风险防范措施，比如核对账务、清欠、计提等管理措施；

3、存在问题有哪些？对真实准确完整反映财务数据的影响深度有多大，审计后采取哪些措施能够实现管理改善。

以上是结合内部审计一些想法和见解，希望对大家有所帮助。

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