在现实审计工作过程中，是不是某一方面或者某一件是总感觉存在问题，但无法确定到底是什么事？是内控缺陷还是风险事件，或是人为因素，无法坐实证据来证实自己的职业判断或者主观感觉，那么这种情况下，必须注重三点：

一、考虑自己在理论层面的知识是否扎实，找到反映问题的角度；

二、是性质问题还是数量问题，若为性质问题就力争突破；

三、影响程度的大小，做审计一定要抓大放小，不能纠结于一些细节，而应该系统性思考，扩展性考虑。

有了以上三点的铺垫，对于一个审计发现是否需要继续突破？应该就有了基本把握和判断。那么对于一个证据缺乏甚至缺失的审计发现，如何得以坐实，并取得突破呢？最近所参与的工作的有了以下八点的总结，予以分享，希望对大家有用。

第一、数据思维，进行趋势分析。较为重大的事项，对于数据的影响较为明显，在具有基础数据收集和整理的基础上，进行数据的筛选、分层、趋势分析，一些个性化的事件就会作为主要事件凸显出来，对于下一步排查和深入、拓展审计具有很大的帮助；

如没有数据收集和分析的条件，那么就利用排除法，这条先pass;

第二、专家意见的征询和采纳。审计人员可能接触的面比较广，但不等于审计人员什么都懂，这是必须要承认的，所以通过对专家的咨询和意见收集，可能会出现柳暗花明又一村的不同境界。当然这里的专家不是指那些位居高位，或者名声在外的专家教授，而是指所在组织或者某一岗位上比较熟悉，且能够有主见或者自我判断的人。

第三、访谈和调查管理。其实任何事件都不是孤立的，是一个连续的系统的业务工作流程，那么通过上下游强相关者的访谈和调查，对于事项的突破肯定有所帮助，甚至会出现很好的证据提供和支持。

第四、换位思考。对于审计人员来说，可能不能够深入业务情境里面体验和了解，那么就要做换位思考管理，假若你遇到同类的事项，你会怎么去做？尤其是存在机会的情况下，做出何种选择？需要全面分析做出判断。

第五、参考同行或者同类事件案例启示。案例学习是一个很好的学习办法，虽然处于不同的组织模式，但对于审计人员来说具有着相通性，那就是是否合规？是否存在风险？是否采取了相应的管控措施？等等。

第六、职业判断。对于审计人员来说，不仅是一个需要不断学习提升的过程，也是一个经验积累的过程，是否能够发现问题，与人的思考模式和总结能力是分不开的，有人会说我干审计多少年，但我要说的说，经验和职业判断能力与工作年限一定程度上是正比关系，但决定职业判断能力高低的主要是看是否具有一定的悟性，需要学会融会贯通，归纳总结，将自己的经历和年限，转化成自己的能力和智慧，这才是最关键的，由此看来，职业判断对于审计人员来说，是一个值得不断努力提升的能力。

第七、外围证据的收集和佐证。一旦在内部实现不了证据收集的时候，通过银行、客户、供应商等外围关系，进行证据的收集，来佐证和坐实审计发现也是一个比较有效的工作手段，这就需要从成本效益原则出发，是否值得这么去做？

第八、取得领导的支持。领导之所以是领导，必有高人支出，那么对于审计人员来说，要把领导当做资源利用，尤其在某些事项拿不定主意的时候，就需要和领导进行沟通汇报，看看领导怎么说？这就需要掌握一定的汇报技巧，个中方法就得审计人根据不同情境确定。

没有审计证据，需要确定存在问题，往往是一个挑战性极高的工作过程，是否有必要开展，需要及时沟通和根据要求调整，绝对不能一根筋，走到底；审计要做的事是做正确的事，也是要把事做正确，但怎么算正确，需要进行不断的调整确定，所以，无证据审计，不一定是坏事，但一定不是好事。

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