在执行成本费用核查程序、内部控制测试、关联方及关联方交易程序、分析程序等的基础上追加或重点关注下列检查程序，检查公司成本费用核算的真实性、完整性。

结合实物流、现金流、实地走访或电话访谈、核对采购及费用成本合同、发票、入库单、第三方货运单据、向供应商函证、验收证明、款项支付、核对采购和仓储记录、检查公司的成本核算及进行相关分析程序。

关注公司报告期内成本核算的真实性、完整性和收入成本配比的合理性，具体包括：

了解和评价公司成本核算的会计政策是否符合公司实际经营情况。

如果公司毛利率（绕不开的分析，可跳转：财政部处罚启示录（一））与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，核查公司是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。

如，发行人为满足高新技术企业认定条件，将应计入生产成本项目的支出在管理费用的研发费用中核算和列报（可跳转：手把手教您开底稿系列08：开发支出和研发费用）。

核查公司是否向实际控制人及其关联方或其他第三方转移成本，以降低期末存货和当期营业成本，重点关注关联方或其他利益相关方代公司支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源。

包括并不限于（各行各业，天差地别，没法穷举）以下程序：

计算分析报告期内公司成本、费用占收入的比例、毛利率变化等指标，并与同行业上市公司进行分析比较，是否存在异常情况；

与关联方发生交易的，检查交易价格是否公允；

获取关联方报告期的核查报告，核对报告中披露的关联方交易内容是否一致；

核查公司是否存在利用体外资金（可跳转：审计二三事A：资金体外循环）支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润。包括并不限于以下程序：

计算分析报告期内公司主要产品所需原材料的采购价格变化、毛利率变化、主要产品单位材料成本金额变化等指标，并与同行业上市公司进行分析比较，是否存在异常情况；

分析比较报告期产销量、投入产出比并测算原材料的应有消耗量和采购量，与实际耗用量、采购量相比较；

抽查主要原材料采购合同与记账凭证、发票、入库单在金额、数量上是否一致，必要时（拟IPO不砸钱，啥时候砸）约谈走访供应商；

抽查主要原材料入库单，发票，追查至财务记账凭证，检查入库单数量是否与记账凭证一致、发票金额是否与记账凭证金额一致；

核查公司是否存在将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的。包括并不限于以下程序：

计算分析报告期内公司主要产品的毛利率、主要产品单位材料成本金额、存货周转率等指标，并与同行业上市公司进行分析比较，是否存在异常情况；

检查存货、在建工程、固定资产更新改造项目当期新增成本的是否真实准确（可跳转：手把手教您开底稿系列05：固定资产）；

获取在建工程竣工决算报告，检查竣工决算金额与工程账面金额是否基本一致；

核查公司是否存在推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间等，延迟固定资产开始计提折旧时间。包括并不限于以下程序：

了解在建工程结转固定资产的政策，对于未结转固定资产的在建工程，获取工程项目立项书，了解预算金额，工程进度，检查账面余额与工程进度金额是否匹配；

对于已结转固定资产的在建工程，取得工程竣工结算报告，检查在建工程转销时间、账面结转金额是否与结算报告一致；

对于外购固定资产，检查达到预定可使用时间与结转固定资产时间是否基本一致；

实施在建工程实地检查等程序（可跳转：手把手教您开底稿系列04：在建工程)；

分析并识别公司是否存在人为改变正常经营活动以粉饰业绩，如：推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间（如：推迟广告投入减少销售费用等粉饰业绩），增加利润，粉饰报表等。包括并不限于以下程序：

对费用进行分析比较(可跳转：手把手教您开底稿系列03：管理费用)

1.计算分析费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将报告期费用各主要明细项目作比较分析，并与同行业上市公司进行分析比较；

2.将管理费用实际金额与预算金额进行比较；

3.比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因,判断其合理性；

对公司报告期费用进行截止性测试和期后检查等程序；

分析并识别公司是否存在压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩等。包括并不限于以下程序：

取得发行人报告期员工名单、工资表及当地同期平均工资，对工资费用和应付职工薪酬进行分析性复核；

分析比较报告期员工总数、工资总额，人均工资、人员结构、工资占成本、费用的比例等的波动是否合理；

检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项；

随机选择各级别各部门员工进行访谈（这有猫腻，也打过招呼不是），以了解他们对当前被压低薪金的安排的看法，并了解公司或者控股股东是否承诺在日后补足现在少发的差额；

对营业成本实施截止测试，检查公司是否通过调节成本确认期间在各年度之间调节利润(平滑利润）。

根据实际情况，执行其他（各行各业，天差地别，没法穷举）核查程序，并形成相关记录。

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