报表项目几何，一般真正有搞头的就三个：收入、成本（费用）、资金（感觉这次资金篇表述较为简略，好在之前也发过四篇资金相关，破事确实贼多）。

1.在执行货币资金核查程序、内部控制测试、分析程序的基础上追加或重点关注下列检查程序，检查公司现金收支管理制度是否完善、有效，以及大额现金收支交易的真实性；同时，检查银行存款余额及其发生额，尤其是大额异常资金转账的合理性。

2.了解与公司报告期内货币资金相关内部控制并进行控制测试；

2.1 评价公司是否已按《现金交易管理暂行条例》明确了现金的使用范围及办理现金收支业务时应遵守的规定，已按照《支付结算办法》及有关规定制定了银行存款的结算程序，相关内部控制的设计是否合理；

2.2 对报告期内现金的收支、费用的开支和备用金的管理等按规定的审批权限、支取流程和程序作重点抽查；

2.3 复核银行存款余额调节表，核对调节项的合理性，同时结合期后回款（付款）情况验证银行存款余额调节表项目的真实性；

3.如存在大额现金收支交易；

3.1 检查大额现金使用范围是否符合《现金管理暂行条例》的规定；

3.2 以收取现金方式实现销售的，核对付款方和付款金额与合同、订单、出库单是否一致，以确定款项确实由客户支付；

3.3 必要时，向现金交易客户函证报告期内各期收入金额（按理来说，只要存在第三方就能函，然鹅），以评估现金收入的发生和完整性认定是否恰当；

插一嘴，函证中常见的飞机：二次发函（由于银行事儿多，像是：预留印鉴不对，再像是：某某函证内容不对，某些只能笼统回不符。故而，二次发函还是相当普遍的吧）要求企业代寄至银行。

这般操作，如若碰见严谨的银行，其工作人员还会通过企业信息查询工具核对事务所地址，进而打询证函上的预留电话来核实差异。这时候，接电话之人，就要硬气得告知银行：这是我们事务所在项目现场寄的！

（上述操作一延伸，还有一种罕见的飞机。首次发函，便要求被审计单位以会计师事务所的名义发函。）你在朝阳区，发寄件地址是西城区的快递，有关系么，没有关系，同城价格都一样，快递小哥不介意。

当然，我在财政部处罚启示录（二）里头讲：任何飞机总归是能被击落的，是假的就会有破绽，王牌飞行机也会坠机。

4.结合公司报告期内的销售、采购交易等情况，实施分析性程序，识别：

4.1 报告期内开户银行的数量及分布与发行人实际经营的需要是否一致；

4.2 银行账户的实际用途是否合理（像搞工程的企业，按项目部来开户，几百上千个银行账户，玩死人），特别是报告期内大额资金往来和新开账户；

4.3 报告期内注销账户原因，防止因公司注销账户而降低注册会计师对该账户的风险预期等；

4.4 结合对利息收入和银行手续费的核查，分析发行人货币资金余额和交易的合理性；

说到这，自然有新的幺蛾子，不禁感慨货币资金你学不会。银行活期存款和短期定期存款计提的利息在“货币资金—银行存款”列报。此外，对于存期大于1年且资产负债表日距离到期日大于1年的定期存款：

（1）若按活期利率计提利息，本金和计提的利息均列报于“货币资金—银行存款”

（2）若按定期利率计提利息，从流动性角度分析，企业将持有定期存款至到期日并收取合同现金流，属于非流动资产，建议本金和利息列报于“其他非流动资产—定期存款”。

5.转变余额核查观念，核对报告期内银行交易；

5.1 设定重要性水平，分账户详细核对报告期内重要大额交易；

5.2 询问并核查开立账户情况，检查分析公司报告期银行存款发生记录的完整性。

5.3 获取加盖银行印章的对账单（貌似有不盖章银行），必要时可以（亲自）重新向银行取得对账单，以获取真实的银行对账单作为外部证据；

5.4 核对收付发生额时要高度谨慎，如高度重视长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项；

5.5 关注收付业务内容与公司日常收支的相关性，以识别公司转移资金或者出借银行账户的情况；（这是我反复提的神出鬼没不及体外循环资金，可跳转审计二三事A：资金体外循环）

5.6 结合应收应付账款科目核查，防止公司粉饰现金流量；

5.7 核对会计核算系统发生额与网上银行流水；（居然没仔细提董、高、监等个人卡！可跳转手把手一起开底稿系列11：货币资金B）

6.根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录。

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