1992年11月30日财政部颁布《企业会计准则——基本准则》，从次年7月1日起在全国所有企业施行。基本准则规定了会计核算的前提、原则和会计要素，以及会计信息质量、会计计量、财务会计报告的基本要求，共十章六十六条。从1997年起财政部陆续颁布具体会计准则，到2000年底共出台《现金流量表》、《收入》、《债务重组》和《建造合同》等10个具体会计准则。

2006年财政部对基本准则重新修订，与此同时修订或颁布新具体准则38个从次年起施行。2014年7月23日财政部令第76号颁布第二次修订的基本准则。2014年以来对16个2006年版具体准则修订后颁布，取消第15号《建造合同》准则，合并《原保险合同》、《再保险合同》准则。颁布实施第39至42号等4个新的具体会计准则。自2021年1月1日起实施具体准则41个。

这么多的准则，不容易记住。我取每个准则的一个汉字，把它整理成两个故事，方便大家记忆。

故事之一：一家中外合资企业，接收股东的投资，企业对每分投资都精打细算着用。企业从发行原始股起步，一年之内购买了二次公债，因而财务账上再现公债。财务部长说：“对这些资产，会计都做了相应账务处理，这就叫存在企会。”

巧记之一：中外合资

中外合资是指中外双方一起投资办企业或者其他事项。如，兴办联营企业，或者合营企业。中外合资是我国改革开放初期吸引外商一种比较普遍、比较好的方式。这句话的频率高，容易记。“中外合资”隐含4个具体会计准则：32号准则《中期财务报告》、19号准则《外币折算》、33号准则《合并财务报表》、8号准则《资产减值》。

巧记之二：每分投资

每分投资是指中外合资企业每一分投入的资金。企业收到投资者投入的资本，会计处理，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等科目。按投资者在注册资本或者股本中份额，贷记“实收资本”科目。当然，如果是股份公司，记入“股本”科目。按投资者超过其注册资本或者股本中所占份额部分，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。“每分投资”隐含4个具体会计准则：34号准则《每股收益》、35号准则《分部报告》、3号准则《投资性房地产》、29号准则《资产负债表日后事项》。

巧记之三：持原石股

石与始谐音，原始股是公司上市之前发行的股票。在中国证券市场上，“原始股”一向是赢利和发财的代名词，也是高频词。持原石股意思是说原始股是企业起家的基础。“持原石股” 隐含4个具体会计准则：42号《持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》、25号准则《原保险合同》、27号准则《石油天然气开采》、11号准则《股份支付》。需要说明的是，《财政部关于修订印发<企业会计准则第25号——保险合同>的通知》（财会〔2020〕20号）,将《原保险合同》吸纳其中,在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2023年1月1日起执行保险合同准则；其他执行企业会计准则的企业自2026年1月1日起执行保险合同准则,届时原保险合同准则不再执行。

巧记之四：再现公债

再现公债意思是说这家中外合资企业也购买了公债，如国库券。公债是政府为筹措财政资金，凭借其信誉按照一定程序向投资者出具，承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的一种格式化的债权债务凭证。公债包括中央债、地方债，中央债也称国债。“再现公债”隐含4个具体会计准则：26号准则《再保险合同》、31号准则《现金流量表》、39号准则《公允价值计量》、12号准则《债务重组》。需要说明的是，保险合同准则也将《再保险合同》准则吸纳其中,保险合同准则实施后,再保险合同准则不再执行。

巧记之五：存在企会

存在企会意思是这家中外合资企业购入公债由会计作了账务处理。会计处理上，企业购买公债，它属于交易性金融资产，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产”科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存在中央银行款项”等科目。当然，如果把购买的公债作为可供出售金融资产看待，会计处理有所不同。企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产”科目（成本），贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“应交税费”等科目。“存在企会”隐含4个具体会计准则：1号准则《存货》、41号准则《在其他主体中权益的披露》、10号准则《企业年金基金》、28号准则《会计政策、会计估价变更和差错更正》。

故事之二：近几年，有的地方财政所撤销或者合并到其他机构，财政所长下岗。有一位财政所长感叹：“金职非固啊！本来看去金饭碗的职业也不牢固。”该财政所长下岗后选择了热门行当，与人资金合并，首套房子盖好，碰到房地产低迷，房子不好卖，经装修后出租，租金无收！所长想：“借关或生吧！就是说，借用老关系，或许能找到合适的零时工作，赚得工资，改善自己及家人的生活。”

巧记之六：财政所长

财政所长是财政所的最高长官，是人们景仰的职位。在这里“长”是多音字，指2号准则《长期股权投资》。“财政所长”隐含4个具体会计准则：30号准则《财务报表列表》、16号准则《政府补助》、18号准则《所得税》、2号准则《长期股权投资》。

巧记之七：金职非固

财政所长本是一个不错的职位，是金饭碗，想不到近几年机构改革，农林特产税取销，农业税取销，财政所也被撤销，或者合并到其他机构。金饭碗也不牢靠。“金职非固” 隐含4个具体会计准则：23号准则《金融资产转移》、9号准则《职工薪酬》、7号准则《非货币性资产交换》、4号准则《固定资产》。

巧记之八：首套合并

财政所长下岗后，与人合并资金，搞房地产开发。“首套合并” 隐含4个具体会计准则：38号准则《首次执行企业会计准则》、24号准则《套期会计》、40号准则《合营安排》、20号准则《企业合并》。其中，《套期会计》是2017年修改的名称，原名《套期保值》。

巧记之九：租金无收

房子盖好，遇到房地产低迷，房子不好卖，装修后用于出租，可租金收不回来。“租金无收” 隐含5个具体会计准则：21号准则《租赁》，“金”代表两个准则，分别是22号准则《金融工具确认和计量》和37号准则《金融工具列报》，6号准则《无形资产》，14号准则《收入》。其中，37号准则2014年修订一次，2017年5月2日再次修订后颁布。

巧记之十：借关或生

财政所长借助老关系，或许能找到合适的零时工作，赚得工资，改善自己及家人的生活。“借关或生” 隐含4个具体会计准则：17号准则《借款费用》、36号准则《关联方披露》、13号准则《或有负债》、5号准则《生物资产》。

综上，做个小结：

中外合资              财政所长    

每分投资              金职非固

持原石股              首套合并

再现公债              租金无收

存在企会              借关或生

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