刚刚发布的税务总局2021年34号公告看似不起眼的预缴退税规定，实际上是一个重要信号，那就是，推进依法治税已是大势所趋。点赞。

　　2021年34号文第二条：

　　二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

　　对于多预缴的税汇算后退不退这个问题，90%的会计是这样回答的：

　　“当然应该退，但实际上都是抵后期的所得税，当然，如果税务机关同意退税，也可以退税，但手续麻烦。”

　　这种司空见惯，被认为已经是标准处理模式的思想，实际上是错的。税务规则本身非常明确：

　　多交的税一旦确认，必须立即退还，同时退还占用资金的利息。

　　也就是说，从法制角度讲，根本不存在所谓“抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”之说。

　　《企业所得税法》规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　结清应缴应退税款，必须是要见到钱的。如果该缴不缴就有滞纳金，如果该退不退就有利息。

　　当然，如果企业之前有欠税，这个应退的税，可以先用于抵欠税，有余，再退，这是可以的，选择权在税务机关，这也是《征管法实施细则》的明确规定。

　　《征管法实施细则》第七十九条：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的，退还纳税人。

　　抵欠税本身也是一种结清税款的方式，同时注意，这种抵欠并不局限于同一税种，比如，增值税有欠，但所得税要退，也可以先抵欠税。

　　那么请问蓝老师，多预缴的企业所得税，是否需要纳税人申请退还，才能退回现金呢?看34号公告，好像还需要纳税人去申请呢。

　　汇算清缴结束后，在申报表中会形成应退税款的金额，这会导致两个理解，一是这相当于申请退税;二是这相当于税务机关知道了纳税人多缴税，我认为，不论作何理解，按《征管法》及其实施细则的规定，纳税机关都必须限期退税。无需纳税人申请，这笔都应“自动”打到纳税人的账上，或者主动触发要求纳税人办理退税手续的通知。

　　如果没有退呢?

　　违法。

　　《征管法实施细则》第七十八条税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续.

　　既然《申报表》进入了税务机关的申报系统，税务机关没有“发现不了”的理由，发现了就必须退，或者启动办理退还手续。

　　否则呢?

　　否则，呵呵，那当然只有你自己去申请啦，这就要开始加算利息了，同期银行存款利率。

　　就利息来说，对于依法预缴产生的退税，因为这是税务规则定下的纳税方式，所以不加算利息。但当完成清缴当退而未退的税，都应当从应退税之日起加算利息。

　　虽然利息不多，但却是法定的国家支出项目，相关的手续还是需要税务机关去走的。

　　这一次税务总局明确规定，汇算后退税必须见现钱(当然先可以抵欠税)，这不是一个新规定，也不是一个优惠，只是一个强调。但它在退税事务上，却是推进依法治税的一个姿态。为之点个赞!

　　当然，除了企业所得税的汇算清缴之外，还有其它许多的退税事宜，比如：增值税的预缴，所得税延期取回发票的退税，以及其它一切形式的多交税，都应该直接依法进行退税，而不能待未来纳税时抵，就算抵，也应该把利息加进去抵。但愿这无须税务总局再一一发文强调。

安徽金惟信华会计师事务所为各类企业提供财务审计、高企专审、资产评估、税务鉴证等专业资格的财税服务。